IMPUESTO A LAS GANANCIAS



I - DEDUCCIONES Y ESCALA DEL IMPUESTO

CONCEPTOS DEDUCIBLES PERIODO FISCAL 2013

CONCEPTO IMPORTE
Ganancia no imponible [L. 23 a)] 15.552
Cargas de familia [L. 23 b)]:  
- Cónyuge 17.280
- Hijos 8.640
- Otras cargas 6.480
- Máximo de entradas netas de los familiares a cargo 15.552
Deducción especial [L. 23 c)]:  
- L. 79 a), b) y c) (sueldos y jubilaciones) 74.469,60
- L. 79 d), e), f) y g). Computable siempre que se abonen los aportes
que como trabajadores autónomos corresponda realizar al Sistema
Integrado Previsional Argentino o a las cajas de jubilaciones
sustitutivas que correspondan(1)
15.552
- L. 49 para rentas comprendidas en dicho artículo, siempre que
trabajen personalmente en la actividad o empresa
15.552
Gastos de sepelios (L. 22) 996,23
Intereses de créditos hipotecarios por préstamos otorgados a partir
del 1/1/2001 unicamente para casa habitación[L. 81 a)]
20.000
Primas de seguros [L. 81 b)] 996,23
Servicio doméstico (Recomendamos visitar www.elserviciodomestico.com para mas información) 15.552
Honorarios medicos y paramedicos 40%, con tope 5% Ganancia Neta
Cobertura medico - asistencial Tope 5% Ganancia Neta
Intereses de prestamo hipotecario tomados a partir del 01/01/2001 Hasta $ 20.000
Aportes a Sociedades de garantia reciproca Sin limite
Donaciones Tope 5% Ganancia Neta

CONCEPTOS DEDUCIBLES PERIODO FISCAL 2012

CONCEPTO IMPORTE
Ganancia no imponible [L. 23 a)] 12.960
Cargas de familia [L. 23 b)]:  
- Cónyuge 14.400
- Hijos 7.200
- Otras cargas 5.400
- Máximo de entradas netas de los familiares a cargo 12.960
Deducción especial [L. 23 c)]:  
- L. 79 a), b) y c) (sueldos y jubilaciones) 62.208
- L. 79 d), e), f) y g). Computable siempre que se abonen los aportes
que como trabajadores autónomos corresponda realizar al Sistema
Integrado Previsional Argentino o a las cajas de jubilaciones
sustitutivas que correspondan(1)
12.960
- L. 49 para rentas comprendidas en dicho artículo, siempre que
trabajen personalmente en la actividad o empresa
12.960
Gastos de sepelios (L. 22) 996,23
Intereses de créditos hipotecarios por préstamos otorgados a partir
del 1/1/2001 unicamente para casa habitación [L. 81 a)]
20.000
Primas de seguros [L. 81 b)] 996,23
Servicio doméstico(2) 12.960
Honorarios medicos y paramedicos 40%, con tope 5% Ganancia Neta
Cobertura medico - asistencial Tope 5% Ganancia Neta
Intereses de prestamo hipotecario tomados a partir del 01/01/2001 Hasta $ 20.000
Aportes a Sociedades de garantia reciproca Sin limite
Donaciones Tope 5% Ganancia Neta

CONCEPTOS DEDUCIBLES PERIODO FISCAL 2011

CONCEPTO IMPORTE
Ganancia no imponible [L. 23 a)] 12.960
Cargas de familia [L. 23 b)]:  
- Cónyuge 14.400
- Hijos 7.200
- Otras cargas 5.400
- Máximo de entradas netas de los familiares a cargo 12.960
Deducción especial [L. 23 c)]:  
- L. 79 a), b) y c) (sueldos y jubilaciones) 62.208
- L. 79 d), e), f) y g). Computable siempre que se abonen los aportes
que como trabajadores autónomos corresponda realizar al Sistema
Integrado Previsional Argentino o a las cajas de jubilaciones
sustitutivas que correspondan(1)
12.960
- L. 49 para rentas comprendidas en dicho artículo, siempre que
trabajen personalmente en la actividad o empresa
12.960
Gastos de sepelios (L. 22) 996,23
Intereses de créditos hipotecarios por préstamos otorgados a partir
del 1/1/2001 unicamente para casa habitación [L. 81 a)]
20.000
Primas de seguros [L. 81 b)] 996,23
Servicio doméstico(2) 12.960
Honorarios medicos y paramedicos 40%, con tope 5% Ganancia Neta
Cobertura medico - asistencial Tope 5% Ganancia Neta
Intereses de prestamo hipotecario tomados a partir del 01/01/2001 Hasta $ 20.000
Aportes a Sociedades de garantia reciproca Sin limite
Donaciones Tope 5% Ganancia Neta

FUENTE: L. 26731. art. 2 (BO: 28/12/2011)

NOTAS:
[1:] El D. 1344/1998 modificatorio del art. 47 del DR de la ley del gravamen, efectúa la siguiente aclaración: Los trabajadores autónomos podrán computar dicha deducción siempre que se cumpla en forma concurrente:
- Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre del periodo fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general de la declaración o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigente.
- Que el monto de los aportes sea publicado por la Dirección y corresponda a la categoría denunciada por el contribuyente.
[2:] A través del artículo 16 de la L. 26063 (BO: 9/12/2005), se establece para los dadores de trabajo al personal de servicio doméstico la deducción de los importes abonados en el periodo fiscal en concepto de contraprestación por los servicios prestados y los importes abonados para la cancelación.
Por su parte, a través del art. 13 de la RG (AFIP) 2055 (BO: 31/5/2006), se dispone que, para que resulte procedente el cómputo de esta deducción, en la determinación del impuesto a las ganancias, se deberá tener y conservar a disposición de este Organismo:
a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador del servicio doméstico, de los aportes y contribuciones obligatorios establecidos por el art. 3 del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.
b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio doméstico en concepto de contraprestación por el servicio prestado.



TASAS DEL IMPUESTO (*)

Ganancia neta imponible acumulada Tabla I Tabala II Simplificada
MAS DE $ A $ PAGARÁN $ MÁS EL % SOBRE ELK EXCEDENTE DE $ (G = GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARÁN $
0 10.000 - 9 - (0.09 X G) -
10.000 20.000 900 14 10.000 (0.14 X G) - 500
20.000 30.000 2.300 19 20.000 (0.19 X G) - 1.500
30.000 60.000 4.200 23 30.000 (0.23 X G) - 2.700
60.000 90.000 11.100 27 60.000 (0.27 X G) - 5.100
90.000 120.000 19.200 31 90.000 (0.31 X G) - 8.700
120.000 En adelante 28.500 35 120.000 (0.35 X G) - 13.500
NOTA:
[·:] Confeccionada por la Redacción en función de la L. 25239


II - CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES POR PERIODOS MENSUALES

De acuerdo con el art. 24 de la ley (t.o. 1997), las deducciones se harán efectivas por periodos mensuales, computándose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su cómputo (nacimientos, casamientos, defunciones, etc.)

PERIODO FISCAL 2013

Para descargar las tablas mensuales de las deducciones de impuesto a las ganancias del periodo 2013 clickee aquí

PERIODO FISCAL 2012

MES A) Nacimientos, casamientos, etc.
[L. 23 b]
B) Fallecimientos, mayoría de edad,
etc. [L. 23 b]
CÓNYUGE $ HIJOS OTRAS CARGAS $ CÓNYUGE $ HIJOS OTRAS CARGAS $
Enero 14.400 7.200 5.400 1.200 600 450
Febrero 13.200 6.600 4.950 2.400 1.200 900
Marzo 12.000 6.600 4.500 3.600 1.800 1.350
Abril 10.800 5.400 4.050 4.800 2.400 1.800
Mayo 9.600 4.800 3.600 6.000 3.000 2-250
Junio 8.400 4.200 3.150 7.200 3.600 2.700
Julio 7.200 3.600 2.700 8.400 4.200 3.150
Agosto 6.000 3.000 2.250 9.600 4.800 3.600
Setiembre 4.800 2.400 1.800 10.800 5.400 4.050
Octubre 3.600 1.800 1.350 12.000 6.000 4.500
Noviembre 2.400 1.200 900 13.200 6.600 4.950
Diciembre 1.200 600 450 14.400 7.200 5.400

PERIODO FISCAL 2011

MES A) Nacimientos, casamientos, etc.
[L. 23 b]
B) Fallecimientos, mayoría de edad,
etc. [L. 23 b]
CÓNYUGE $ HIJOS OTRAS CARGAS $ CÓNYUGE $ HIJOS OTRAS CARGAS $
Enero 14.400 7.200 5.400 1.200 600 450
Febrero 13.200 6.600 4.950 2.400 1.200 900
Marzo 12.000 6.600 4.500 3.600 1.800 1.350
Abril 10.800 5.400 4.050 4.800 2.400 1.800
Mayo 9.600 4.800 3.600 6.000 3.000 2-250
Junio 8.400 4.200 3.150 7.200 3.600 2.700
Julio 7.200 3.600 2.700 8.400 4.200 3.150
Agosto 6.000 3.000 2.250 9.600 4.800 3.600
Setiembre 4.800 2.400 1.800 10.800 5.400 4.050
Octubre 3.600 1.800 1.350 12.000 6.000 4.500
Noviembre 2.400 1.200 900 13.200 6.600 4.950
Diciembre 1.200 600 450 14.400 7.200 5.400

NOTA:
[*:] Confeccionada por la redación en función de lo dispuesto por la RG (AFIP) 3061 (BO: 18/3/2011)



III. CÓMPUTO DEL PAGO A CUENTA POR EL IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS DESDE EL 1/5/2004

Con las modificaciones introducidas por el decreto 1364/2004 (BO: 7/10/2004) al decreto 380/2001 (BO: 30/3/2001), se restablece la posibilidad de computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias y a la ganancia mínima presunta, incluidos sus anticipos, un porcentaje del impuesto sobre los débitos y créditos en las transacciones financieras originado en las acreditaciones en las cuentas.

PERIODOS SUJETOS PORCENTAJE COMPUTABLE BASE DE CALCULO NORMA
Desde el 1/5/2004 Alcanzados por la alícuota del
6%
34% Contra el impuesto a las ganancias y el impuesto a la ganancia mínima presunta El porcentaje indicado para cada periodo se aplica sobre el impuesto ingresado o percibido que se origina en las acreditaciones en las cuentas D. 1364/2004
Alcanzados por la alícuota del 12% 17%






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