IMPUESTO A LAS GANANCIAS



CARACTERÍSTICAS GENERALES

Cuándo deben tributarlo

marcador  Régimen General : Liquidación anual + Anticipos

marcador  Empleados en Relación de Dependencia : Retención del empleador en cada pago o Liquidación final



Leyes a considerar - Encuadre Legal

marcador Ley 20628 Impuesto a las ganancias : Norma General

marcador Resolución General AFIP Régimen de retención : 2437 Norma específica - BO: 18/4/2008 Antecedentes: RO AFIP 1261



Conceptos sujetos a retención

Se considera ganancia: "El total de las sumas abonadas en cada periodo"

Excepto:

  • Asignaciones familiares
  • Intereses por préstamos al empleador
  • Indemnizaciones por causa de muerteo incapacidad producida por accidente o enfermedad
  • Indemnizaciones por antigûedad (hasta el tope legal)
  • Cursos de capacitación
  • Provisión de ropa de trabajo
  • Empleados bajo el régimen de promoción de la ley 19640 (Tierra del Fuego)


Cuándo se retiene

Dos momentos:

1. Al efectivizarse el pago
2. Al finalizar el año fiscal o producirse la baja del sujeto a retener



Limitación a la retención del impuesto

marcador  No se podrá retener una suma superior al 35% de la remuneración bruta

marcador  Salvo en oportunidad de la liquidación anual o final, en la cual se puede optar por inscribirse en el impuesto e ingresar el saldo del impuesto



Determinación del importe a retener - Art. 7

Ganancia Bruta menos:

            A) Aportes jubilatorios
            B) Descuentos de obras sociales
            C) Primas de seguro por muerte
            D) Gastos de sepelio
            E) Gastos de movilidad y viáticos
            F) Otros descuentos obligatorios establecidos por la ley nacional, provincial, municipal
            G) Intereses de créditos hipotecarios por compra o construcción (Casa habitación)
            H) Servicio doméstico
            I ) Aportes al capital social efectuados por los socios protectoresde SGR
            

Ganancia neta parcial para el cálculo

            K) Cuotas o abonos de cobertura médico-asistencial**
            L) Donaciones**                                                                                             
   
            M) Honorarios por asistencia médico-sanitaria*** (Solo anual)

= Ganancia Neta

* Solo computable para la liquidación anual o final
** No podrá superar un 5% de la ganancia neta acumulada hasta el mes de liquidación
*** Deducciones hasta el 40% del total facturado y no superior al 5% de la ganancia neta


Ganancia Neta
menos
Ganancias no imponibles
menos

Deducción especial
menos

Cargas de familias
=
Ganancia neta sujeta a impuesto



Cargas de familia: quienes pueden ser

  Cónyuge: ($17.280)*
(Debe estar casado legalmente, en el caso de mismo anexo sin definir aún)

  Hijos ($ 8.640)*
Hijo, hija, Hijastro o Hijastra menor de 24 años o incapacitado para el trabajo

  Otras cargas ($ 6.480)*
Por cada descendiente en línea recta, nieto, nieta, bisnieta o bisnietomenor de 24 años o incapacitado para el trabajo.
Por caca ascendiente padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabiela, padrastro y madrastra.
Por cada hermano o hemana menor de 24 años o incapacitado para el trabajo.
Suegro, suegra, yerno o nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo.

ATENCION: solo pueden facturarlo el pariente más cercano que tenga ganancias imponibles

(*) Valores para el periodo fical 2013



Determinación del importe a retener (continuación)

Ganancia neta sujeta a impuesto

Aplicación de la escala del art. 90 IG

Al resultado se le restarán los importes retenidos a la fecha del presente periodo fiscal y la diferencia será la retención o el reintegro al momento de efectivizarse el pago

 



ESCALA DEL ART. 90

Ganancia neta imponible acumulada Tabla I Tabla II - Simplificada
MAS DE $ A $ PAGARÁN $ MÁS EL % SOBRE EL EXCEDENTE DE $ (G = GANANCIA NETA IMPONIBLE)
PAGARÁN $
0 10.000 - 9 - (0,09 X G) -
10.000 20.000 900 14 10.000 (0,14 X G) 500
20.000 30.000 2.300 19 20.000 (0,19 X G) 1.500
30.000 60.000 4.200 23 30.000 (0,23 X G) 2.700
60.000 90.000 11.100 27 60.000 (0,27 X G) 5.100
90.000 120.000 19.200 31 90.000 (0,31 X G) 8.700
120.000 en adelante 28.500 35 120.000 (0,35 X G) 13.500

 



Derechos y obligaciones de los beneficiarios de las rentas o sujetos retenidos

A) Informar al inicio de la relación laboral sus datos y lo referente a lo solicitado en el formulario 572
B) Al inicio de cada período fiscal informará a los empleadores la sustitución del agente de retención de corresponder.
C) Informar mensualmente al agente de retencióncuando perciba sueldos de otras entidades del mes anterior del mismo año fiscal. Se formaliza mediante copia del recibo de sueldo.
D) Informar mediante nota con carácter de declaración jurada todo otro beneficio que no se aplique mediante las deducciones previstas en esta resolución.

 



Formulario 572 AFIP o SIRADIG (sujeto a cual corresponda)

  Es el medio por el cual el empleado le notifica al empleador sus novedades

  Es responsabilidad del empoleado la informacón que contiene el mismo (Resol. AFIP 2437 Art. 18)

  Es aconsejable solicitar los comprobantes de respaldo en aquellos casos en que sea posible

  Puede presentarse en cualquier momento

  No es obligatoria su presentación

  Algunas deducciones se suelen incluir en la liquidación anual únicamente

  Debe ser conservado por el empleador






LINKS DE INTERÉS

 • AFIP - Calculadora de intereses
 • AFIP - Descarga de formularios
 • AFIP - Consulta de dependencias y agencias
 • Estudio Cutignola (Asesores Impositivos)
 • Régimen de monotributo
 • Info sobre el servicio doméstico

 

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